GENERA INFORMACION FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES

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Subsecretaría de Educación Media Superior Dirección General de Educación Tecnológica Industrial Centro de Bachillerato Tecnológico industrial y de servicios 86 “General Francisco Villa” C O N T A B I L I D A D C.P. Eduardo Escamilla Velázquez Guadalupe Adabelle Sampayo Caballero 5A

LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICOA FEDERAL

La ley orgánica de la administración pública de la federación en su ARTÍCULO 31hace mansión que: A la secretaria de hacienda y credito público corresponde el despacho de los siguientes asuntos II.-Proyectar y calcular los ingresos fiscales de la federación III.-Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposición fiscales y de las leyes de ingresos de la federacion IX.-Determinar los criterios y montos globales de los estimulos fiscales escuchando para ello las endencias y responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que lo completa a otra secretaría XI.-Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos y productos y aprovechamientos federales en los terminos de las leyes aplicables vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

FE DE ERRATAS

La fe de errata, consiste en la corrección de un texto que contenía alguno o varios errores

GENERA INFORMACION FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Los impuestos es dinero que se paga al gobierno para que pueda solventar los gastos públicos

ARTÍCULO 108 Del Código Fiscal de la Federación - Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal El delito de defraudacion fiscal y los previstos en el artículo 109 de este código seran clasificadas cuando se originenen por :. a)Usar documentos falsos b)Omitir reiteradamente la expediciónde comprobantes por las actividades c)Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones d)No llevar los sistemas o registros contables e)omitir contribuciones retenidas,recaudadas o trasladadas(IVA) f)Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribución g)Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones

CAPACITACIÓN DEL INGRESO DEL ESTADO

Los ingresos del estado son:

Aprovechamientos

-Multas -Indemnizacion -Aportaciones de los Estados,Municipios y particulares -Reintegros provenientes de obra pública la infraestructura hidráulica

Productos

-Los servicios que no correspondan a funciones de derecho público -El uso,aprovechamiento o enajenación del bienes dominio privado.

Contribuciones

-IMPUESTOS -Aportaciones de seguro socia -Derechos -Accesorios de las contribuciones -Contribuciones causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago y sus accesorios

Son creditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones

El código fiscal se extingue por medio de: -El pago -La compensación -La condonación

IMPUESTOS

>IMPUESTOS FEDERALES >IMPUESTOS ESTATALES >IMPUESTOS MUNICIPALES

Sujeto del impuesto es la persona fisica o moral que tiene la obligación legal de pagar un gravemen en los terminos juridicos establecidos -Sujeto de impuesto es aquel sobre el que recae la obligacion tributaria, es quien debe de pagar el tributo.

Sujetos del impuesto

Pasivo

-Persona moral o Persona física -Mexicana o extranjera (obligada al pago de una prestación determinada a fisco)

Activo

-Federación -Estado -Municipio(exigen el pago del impuesto)

Los impuestos en México se pagan de dos maneras: MENSUALES:pago provicional a cuenta anual ANUALES: marzo para personas morales

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

-OBJETO:(el trabajo) generador del CRÉDITO FISCAL -SUJETO:Sujeto Activo(Federación,Estado,Municipio Sujeto pasivo(PF o PM mexicana o extranjera) -BASE:(representa la cantidad considerada para la aplicación de la ley -IMPUESTO: (es el %o tarifa que se aplica a la base del impuesto)

JERARQUÍA DE LEYES

>Constitución Federal >Leyes federales y de tratados >Constitución propia del estado que se trate >Leyes orgánicas >Leyes reglamentarias >Leyes municipales >Normas jurídicas individuales

LEYES FISCALES: El estado adquiere la responsabilidades de cubrir las necesidades colectivas, es por esto que buscan los medios necesarios para llevar a cabo tal fin, es por esto que las Leyes fiscales obligan tanto a contribuyentes como la administración fiscal encargada de aplicarlas

TIEMPO DE VIGENCIA DE LA LEY

-Derogacion -Caducidad -Prescripcion

VIGENCIA TEMPORAL DE LAS LEYES

-Sistema simultáneo(entra en vigor al día siguiene de su publicación) -Sistema sucesivo(tiene aplicación considerando un lugar determinado con una razón de 40km por dia) -Vacation legis(establece un plazo la ley para entrar en vigor)

CLASIFICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES

-Leyes federales -Leyes estatales -Leyes para la ciudad de Mexico -Leyes municipales

ISR

Es una norma,mandato o cargo fiscal que se aplica de forma directa a los ingresos que obtiene una persona fisica o moral, dando como resultado el incremento en su patrimonio, es decir, estan obligados al pago de este impuesto.

ARTICULO 1° DE LEY DEL ISR

Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

¿Por que las personas morales deben de cumplir con obligaciones fiscales?

El Articulo 31° C0NSTITUCIONAL Son obligaciones de los Mexicanos Faccion IV- Contribuir para los gastos públicos ,asi como los gastos de la ciudad de México y del municipio en que se residan,de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes

¿Que personas morales deben pagar impuestos?

-Sociedades mercantiles -Sociedades civiles -Asociaciones civiles -Sociedades cooperativas de produccion -Almacenes generales del deposito -Arrendadoras financieras -Sociedad de inversión de capitales -Organismos desentralizados

SAT:SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Ante el SAT hay dos tipos de personas:

MORALES

Una persona Moral es la union de dos o mas personas físicas por un fin común, sea o no lucrativo. Las empresas son consideradas como personar moreles. Por ser persona moral o juridica se designaa en derecho, toda aquella entidad de existencia juridica que esta constituida por grupos u organizaciones de personas y que es reconocida como instancia unitaria con capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones.

Para darse de alta una persona moral ante el SAT,se debera tener en cuenta las actividades sociales que tributa y las cuales se dividen en dos tipos de regímenes:

Regimen con fines no lucrativos

No buscan ganancias económicas con las actividades que realizan.

°Asociaciones °Sindicato °Colegios profesionales °Apoyos a servicios funerarios °Etc.

Obligaciones de Personas Morales con fines NO lucrativos

Artículo 86 de la ley del ISR

Inscribirse y darse de alta en el RFC Expedir comprobantes Fiscales digital por internet,para poder acreditar las ventas,servicios que se presenten o definir el uso Llevar contabilidad electronica teniendo en cuenta lo establecido en el RFC

Regimen general de la ley

Son todas aquellas actividades de las sociedades que tienen fines lucrativos como:

TODAS LAS DE ARTÍCULO 1 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES °Las sociedades mercantiles,como las sociedades anónimas de responsabilidad limitada. etc °Las sociedades civiles °Almacén general de depósito °Arrendadoras o financieras °Instituciones dedicadas a las finanzas

Obligaciones de personas Morales del Regimen General

Artículo 76 de la ley del ISR

-Inscripcion o darse de alta en el Registro General de Contribuyentes(RFC) -Expedir comprobantes fiscales -Mantener actualizados los datos en el RFC -Llevar contabilidad -Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual

FÍSICAS

Es todo ser humano con la posibilidad de adquirir derechos y contraer obligaciones