SALDOS A
FAVOR DE IVA
Originarse básicamente por tres razones:
El responsable es un productor de bienes exentos o un exportador
Durante el periodo fiscal le practicaron
al responsable muchas retenciones de IVA y las mismas superan el valor que se debe pagar por el impuesto
Los impuestos descontables
exceden a los impuestos generados
CONTABILIZACION DEL IVA
Importante señalar que de acuerdo con las normas contables deberá crearse una cuenta dentro de los pasivos en la que se haga la contabilización del IVA (generado y descontable) y que permita cumplir adecuadamente con las obligaciones y deberes formales tributarios relacionados con el impuesto.
El valor del impuesto derivado de las devoluciones en ventas gravadas
El valor del impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios
Se Debitará:
El valor del impuesto derivado de las devoluciones en compras gravadas
El valor causado del impuesto generado por la venta de bienes y servicios gravados
Así la cuenta en mención se
acreditará con:
IMPUESTOS DESCONTABLES
Los Iva que se pagan en la adquisición de bienes y servicios pueden ser tratados como descontables.
Deben cumplir con unos requisitos básicos; estar soportados, ser solicitados dentro de la oportunidad legal, tener relación de causalidad con la actividad gravada y ser sometido a proporcionalidad
Otorgan derecho a IVA descontable las operaciones que resulten computables como costo o gasto en declaración de Renta(Art 488 E.T.)
CONTABILIZACION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS
Excluidos
Cuando no causa el impuesto
Exentos
Causa el impuesto a una tarifa 0%
Condición y beneficio de bien es únicamente para el productor.
Gravados
Aquel cuando al venderlo debe someterse a alguna de las tarifas existentes de Iva
ESTRUCTURA Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Plurifásico
Valor Agregado IVA
Lo constituye, la venta de bienes, la prestación de servicios, en el territorio nacional, la importación de bienes, muebles, inmuebles e intangibles y la operación de juegos de suerte y azar(Art. 420.E.T.)
Opera bajo el principio del crédito, lo que significa que lo recaudado por el estado es igual al valor del impuesto generado o repercutido (en las ventas) disminuido con el impuesto pagado en las compras (descontable o soportado)
Volumen de ventas
Grava todas las fases de la cadena,
con lo cual cada de los que intervienen
se convierte en responsable
Monofásico
Cuando grava solo una de las fases de
la cadena producción-distribución
Fundamentos del IVA
Antecedente mas remoto del impuesto es la "alcabala" española, hacia 1642, el cual también fue cobrado en Colombia en la época de Colombia
De causación instántanea, significa que cada vez que ocurre el hecho generador, debe ser cobrado(generado) y causado el impuesto
También un impuesto indirecto, por cuanto se puede trasladar durante toda la cadena de producción-distribución, hasta llegar al consumidor final quien realmente soporta el pago
Un impuesto real, que como tal tiene en cuenta las circunstancias económicas personales de los consumidores
El contrario, grava cosas,para el efecto, el consumo de bienes y servicios
