บทที่3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล
รอบระยะเวลาบัญชี
3.รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า12เดือน
2. รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน
4)มีการควบกัน
3)เลิกกัน
2)ยื่นคำร้องขอเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
1)เริ่มตั้งใหม่
1. รอบระยะเวลาบัญชีทั่วไป ต้องเท่ากับ12เดือน โดยจะเริ่มต้นและสิ้นสุดเมื่อใดก็ได้
แหล่งเงินได้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศให้เสียภาษีเงินได้เฉพาะจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในประเทศไทยเท่านั้น
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย เงินได้ไม่ว่าจะเกิดจากการประกอบกิจการในประเทศไทยหรือต่างประเทศมารวมคำนวนเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามหลักแหล่งเงินได้ทั่วโลก
นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้น
3.นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมาลรัษฎากร แต่ได้รับการยกเว้นตามบทบัญญัติของกฎหมายกฎหมายต่างๆ
2.นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากำไร
1.นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
6.นิติบุคคลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา
5.มูลนิธิหรือสมาคมที่ร่วมกิจการซึ่งมีรายได้
4.กิจการร่วมค้า Joint Venture
กิจการที่ดำเนินการร่วมกันเป็นทางค้าหรือหากำไร
3.กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางค้าหรือหากำไร
นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ
รัฐบาลต่างประเทศ
2.บริษัทหรือห้สงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ
6.4.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้เข้ามาทำกิจการในประเทศไทยโดยตรงหากแต่มีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทนในประเทศไทย
5.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิจิบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ได้จำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย
4.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้ประกอบกิจการในไทยแต่ได้รับเงินพึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย
3.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิจิบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการอื่นๆรวมทั้งในประเทศไทย กระทำเป็นกิจกรขนส่งระหว่างประเทศ
2.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการในที่อื่นๆรวมทั้งในประเทศไทย
1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้นเข้ามากระทำกิจการในประเทศไทย
1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย
บริษัทจำกัด
ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล
4.ฐานการจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากต่างประเทศ
การยื่นแบบแสดงรายการและการชำระภาษี
เสียภาษีโดยหักจากจำนวนเงินที่จำหน่ายในอัตราร้อยละ 10
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งจำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากกำไรออกไปจากประเทศไทย
3.ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย
การยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษี
ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน
เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ร้อยละ10
เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) (3) (4) (5) และ (6) นอกจากเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ร้อยละ15
ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) (3) (4) (5) หรือ (6)
2.ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย
ผู้มีหน้าที่เสียภาษี
3.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่างประเทศ แต่เนื่องจากนิติบุคคลนั้นไม่ยื่นรายการ ไม่ทำบัญชี ทำบัญชีแต่ไม่สมบูรณ์ เจ้าพนักงานมีอำนาจประเมินภาษีในอัตราร้อยละ5ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย
2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการแล้วมีรายได้
ภ.ง.ด.55 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
เงินได้อื่นๆนอกจากมาตรา 40(8) ร้อยละ10
เงินได้ตามมาตรา 40(8) ร้อยละ2
รายได้ที่ได้รับการยกเว้น
เงินหรือทรัพย์ที่ได้รับการการให้โดยเสน่หา
เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการบริจาค
ค่าลงทะเบียนหรือค่าบำรุงที่ได้รับจากสมาชิก
1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศ เข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทยประเภทกิจการขนส่งระหว่างประเทศ
การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี
ภ.ง.ด. 52 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
1.2กรณีรับขนของ รายได้เกิดจากค่าระวางค่าธรรมเนียม เนื่องในการขนของออกจากประเทศไทยเท่านั้น อัตราภาษีร้อยละ 3
1.1กรณีรับขนคนโดยสาร รายได้เกิดจากค่าโดยสาร ค่าธรรมเนียมและประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บในประเทศไทย อัตราภาษีร้อยละ 3
1.ฐานกำไรสุทธิ
การคำนวนภาษีได้
2.สิ้นรอบระยะเวลาบัญชี
1.ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
เงื่อนไขการคำนวนกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี
20.รายจ่ายที่มีลักษณะทำนองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (19) ซึ่งจะกำหนดโดยพระราชฎีกา
19.รายจ่ายใดๆที่กำหนดจ่ายจากผลกำไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว
18.รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ
17.ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาต่ำลง ทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตตา 65 ทวิ
16.ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทำ
15.ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติโดยไม่มีเหตุผลอันควร
14.รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ
13.รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรเพื่อกิจการโดยเฉพาะ
12.ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆ หรือขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆ เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน
11.ดอกเบี้ยที่คิดให้สำหรับเงินทุน เงินสำรองต่างๆหรือเงินกองทุนของตนเอง
10.ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองและใช้เอง
9.รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่ได้จ่ายจริง
8.เงินเดือนของผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะที่จ่ายเกินสมควร
7.การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทนของผู้เป็นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
6.เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร
5.รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน
4.ค่ารับรองหรือค่าบริการ
3.รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา การกุศล
2.เงินกองทุน
1.เงินสำรองต่างๆ
เงื่อนไขการคำนวนกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ
14.ภาษีขาย
ไม่นับเป็นรายได้
13มูลนิธิหรือสมาคม
10.การคำนวนเงินปันผลเป็นรายได้
คำนวนเป็นรายได้เพีบงกึ่งหนึ่งของจำนวนที่ได้
9.การจำหน่ายหนี้สูญ
2.ต้องเป็นหนี้ที่ยังไม่ขาดอายุความและมีหลักฐานโดยชัดแจ้งที่สามารถฟ้องลูกหนี้ได้
1.ต้องเป็นหนี้จากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการ
8.การคำนวนราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ
ให้คำนวนเป็นเงินตราไทย ตามอัตราแลกเปลี่ยนในท้องตลาดของวันที่ได้สินค้านั้นมา
7.การคำนวนราคาทุนของสินค้าที่ส่งเข้ามาจากต่างประเทศ
ยึดตามราคาตลาด
6.การตีราคาสินค้าคงเหลือ
ให้คำนวนตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่าและให้ถือเป็นราคานี้เป็นราคาคงเหลือยกมาสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีใหม่ด้วย
5.การคำนวนมูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สินเมื่อมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ
ให้คำนวนค่าหรือราคาเป็นเงินไทยตามราคาตลาดในวันที่มารับหรือจ่ายไปนั้น
4.การโอรทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทน
โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร ให้ประเมินตามราคาตลาดวันที่โอน
3.การตีราคาสินทรัพย์
ให้ถือตามราคาที่เพิ่งซื้อ
2.ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์
1.รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ตรี ไม่ถือเป็นรายจ่าย
อัตราภาษี
ทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท(SMEs)
หุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป จัดเก็บร้อยละ 20 ของกำไรสุมธิ
เงินได้ที่ได้รับการยกเว้น
3.การยกเว้นตามกฎหมายอื่น
2.ยกเว้นตามพระราชฎีกา
2.2การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องรายจ่าย
2.1การยกเว้นภาษีเงินไเ้ที่เกี่ยวข้องกับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ
1.ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร
รายได้ที่ต้องนำมาคำนวนภาษี
รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทำ
รายได้จากกิจการ
ผู้มีหน้าที่เสียเงินได้
กิจการร่วมค้า
ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย
สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค
ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน
ห้างหุ้นส่วนจำกัด
บริษัทมหาชน จำกัด
บริษัท จำกัด
