Pymes sección 11: Instrumentos financieros básicos
INFORMACIÓN A REVELAR
pérdidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas.
incumplimiento de préstamos por pagas
garantias
baja en cuentas
importe en libros en el Estado de situación financiera o notas
políticas contables significativas
BAJA EN CUENTAS
Pasivos financieros
solo cuando se hayan extinguido
expirado
cancelada
pagada
activos financieros
transfieran a terceros los riesgos y ventajas
expiren o se liquiden los derechos
MEDICIÓN POSTERIOR
Valor razonable
la entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimarlo:
si las 2 anteriores no constituyen una buena estimación entonces la entidad utilizará otras técnicas de valoración
que proporcionen estimación fiable del valor razonable
variables razonables
precio razonable
si no estuviera disponible el precio cotizado se utilizará el precio de la transacción mas reciente que no haya tenido cambios significativos.
precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo
Deterioro del valor de los instrumentos financieros al costo o costo amortizado
reversión
se reconocerá en resultados
ajusste
directa
medición
medido al costo menos el deterioro del valor
mejor precio de venta en la fecha que se estima
medido al costo amortizado
la pérdida sería la diferencia entre:
utilizando tasa de interés efectivo original
y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados
importe en libros del activo
sucesos que causan la pérdida
reorganización financiera
otorgamiento de concesiones
incumplimiento en en pago
dificultades financieras
reconocimiento
pérdida por deterioro en resultados
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y las acciones sin opción a venta se medirán
inversiones no se miden con fiabilidad
se midirán al costo menos el deterioro del valor
acciones cotizan o se miden sin esfuerzo
la inversión se mide al valor razonable reconocidos en resultados.
Los compromisos para recibir un préstamo se medirán
al costo menos el deterioro del valor.
Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado
utilizando en método del interés efectivo
es un método del cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero.
neto de :
menos cualquier reducción por deterior.
mas o menos la amortización acumulada
menos reembolsos
importe al que se mide el reconocimiento inicial
MEDICIÓN INICIAL
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación
se medirán
al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar determinado en el reconocimiento inicial.
Excepto:
los que se miden posteriormente al valor razonable con cambios en resultados.
Un activo o pasivo financiero se medirán al precio de transacción incluyendo los costos de transacción.
RECONOCIMIENTO INICIAL
Se reconocerá un activo o pasivo financiero cuando se conviertan en una parte de las condiciones contractuales del instrumento.
ALCANCE
Excepciones: párrafo 11.7 (a - f)
La entidad contabilizará como instrumentos financieros básicos:
una inversión enacciones preferentes no vertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
un compromiso de recibir un préstamo
instrumento de deuda
efectivo
INTRODUCCÍON
Es un acuerdo entre 2 o más instrumentos financieros básicos.
