TIPOS DE AUDITORÍAS
Auditoría Ambiental
La empresa auditada puede perder negocios millonarios en caso de no tener todo en regla e incluso problemas legales
Conocimiento de pasivos ambientales para la pertinente toma de decisiones.
Ahorro de costo de producción para empresa
Reducciones en la generación de productos residuales
Disminución de los niveles de contaminación
Prevención de la contaminación ambiental
Verificación del cumplimiento por parte de la empresa de la normativa y reglamentación existentes
Evaluación de las evidencias
Recopilación de evidencias
Estudio de las áreas fuertes y débiles de la empresa
Estudio de la información recopilada
Dirigido a industrias cuya actividad pueda vulnerar al medio ambiente.
Actividades relacionadas con la tala de árboles
Actividad pesquera
Minerías
Pretroleras
Dirigido a evaluar la situación y los resultados financieros, económicos, cumplimiento de leyes y disposiciones que regulan la protección y preservación del medio ambiente.
Verificar el cumplimiento de normas y disposiciones en materia de protección del medio ambiente y administración de recursos naturales
Evaluar la gestión de las actividades vigiladas, el manejo del patrimonio, que representan los recursos naturales del país, en sus aspectos financieros, económicos y legales
Determinar la conformidad o la no-conformidad del sistema de gestión medio ambiental en relación a las normas y disposiciones establecidas.
Consiste en la revisión de la instalación, procesos, almacenamientos, transporte, seguridad y riesgo que permitan definir planes de acción para establecer:
Acciones
Adquisiciones
Correcciones
Con la finalidad de proteger al medio ambiente
Reparaciones
Obras
Auditoría Forense
Muchas veces requiere de mucho tiempo para poder detectar el fraude
Resguarda los bienes de la empresa
Se puede denunciar el delito mediante las evidencias obtenidas
Permite evaluar riesgos de fraude para poder implementar controles y disminuir ese riesgo
Previene y detecta fraudes dentro de las empresas
Tabular los resultados que se obtuvieron en los procesos examinados.
Analizar la integridad de los registros y documentos.
Evaluación objetivo y minuciosa de aquellos elementos que engloban un proceso, con el objetivo de establecer su naturaleza.
La aplicación de estos métodos puede ser en todo tipo de organizaciones.
Detectiva
Este enfoque es reactivo porque implica tomar acciones y decisiones en el presente por situaciones suscitadas en el pasado.
Identifica la existencia de fraudes financieros, a través de profundas investigaciones, estableciendo los siguientes aspectos:
Presuntos autores, cómplices y encubridores
Posible tipificación
Efectos directos e indirectos
Cuantía del fraude
Preventiva
Este enfoque es proactivo porque implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes futuros.
Proporciona la evaluación y asesoría a las organizaciones en cuanto a su capacidad para disminuir y prevenir posibles fraudes financieros
Informar a los organismos competentes
Detectar aquellas irregularidades que estén ocurriendo
Prevenir fraudes financieros dentro de las organizaciones
Especializada en descubrir y divulgar sobre fraudes y aquellos delitos que hayan ocurrido en el desarrollo de las operaciones de las entidades privadas o públicas.
Auditoría Gubernamental
Evaluación y resultados limitado a información recopilada.
Puede ser laborioso por su extensión.
Es objetiva porque es ejecutada por auditores que actúan con criterio imparcial y no tienen conflicto de intereses respecto de las actividades y personal sujetas a la evaluación
Su amplitud abarca con distintos aspectos que lo contribuye si algún proceso se alteró.
Variaciones relevantes de un año a otro.
Compara información financiera y presupuestal: Incrementos en los activos, sin que en el presupuesto de egresos hubiera partidas autorizadas.
Revisar la legislación y normativa aplicable: Modificaciones en las políticas contables que lleva a cabo a cambiar los saldos a nivel de cuentas.
Se rige por las leyes de cada país y sus poderes. En el caso de Ecuador, los poderes:
Transparencia y Control Social
Electoral
Judicial
Legislativo
Ejecutivo
Revisión de procesos con el fin de aumentar la economía, eficiencia y efectividad en la aplicación de recursos públicos
Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo lo significativo que se ha evidenciado.
Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad pública
Evaluar la adecuada aplicación de normas, leyes y política que regulan las operaciones de una entidad estatal.
Evaluar el correcto cumplimiento de los planes generales de los presupuestos, de desarrollo y de programas de inversión; y del uso adecuado de recursos públicos de cada entidad estatal.
Revisión sistemática, concreta y íntegra que se ejecuta a todas las operaciones y actividades de una organización estatal
Auditoría tributaria
La no detección de partidas importantes puede conllevar un problema muy significativo con el fisco.
Si la empresa se rehúsa a ajustar un error, es probable que, en caso de ser material, el auditor califique la opinión, situación que es poco favorecedora para la entidad auditada.
La empresa auditada podrá contar con asesoría contable y tributaria para una correcta declaración.
Permite identificar errores, si los hubiere, en la contabilización de los rubros tributarios.
Permite verificar la adecuada determinación de la base imponible, ingresos, gastos y demás conceptos tributarios.
Brinda seguridad razonable acerca de las declaraciones fiscales realizadas por la empresa.
Identificar los tributos que la organización debe pagar, sean nacionales o por salida de divisas.
Constatar las fechas de declaraciones para verificar si no existen multas o intereses generados por atrasos.
Comprobar si la empresa está cumpliendo correctamente con las normas tributarias
Créditos tributarios
Exenciones
Gastos
Ingresos
Deducciones
Verificar el correcto importe de ventas y gastos para determinar si se está calculando sobre la base real.
Verificar la relación entre las operaciones registradas en los libros contables y lo declarado al fisco.
Confirmaciones y conciliaciones tributarias
Cualquier empresa puede someterse a una auditoría tributaria.
Orientada a las empresas que necesiten conocer si su contribución con el fisco está llevándose a cabo de la manera correcta.
Revisión de las últimas declaraciones que surten efecto en la organización.
Los años sujetos a revisión según la contratación de la auditoría.
Dependerá de qué campos serán evaluados. Se evalúan las declaraciones de tributos realizadas por la organización. Muestras.
Verificar la aplicación de los beneficios tributarios que le favorecen a la compañía.
Evaluar la aplicación de las prácticas de contabilidad y tributación.
Verificar que las bases imponibles estén calculadas de manera adecuada, tanto en porcentajes de aplicación como de rubros utilizados.
Constatar que la información declarada tenga relación con las operaciones registradas y la documentación correspondiente.
Control crítico y sistemático que emplea técnicas y procedimientos orientados a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Auditoría interna
Los revisores de la información del auditor interno pueden malversarla y pueden cometer actos de fraudes
Informa acerca de los problemas que hay en la empresa
Favorece la protección de los bienes frente a terceros
Ayuda a la dirección a evaluar los sistemas de la organización
Toda la información obtenida por el auditor deberá ser registrada en los papeles de trabajo, donde se acumula la evidencia, misma que debe ser suficiente y competente para respaldar su opinión y el informe.
Desarrollar los hallazgos significativos que tengan relación con las áreas y componentes considerados como críticos, considerando los atributos de:
Causa
Efecto
Criterio
Condición
Abarca para todas las organizaciones tanto públicas como privadas
Evalúa la eficiencia de las operaciones y la razonabilidad de la información financiera, además investiga aquellos procesos irregulares que se puedan presentar
Preparar informes de auditoría acerca de irregularidades
Realizar investigaciones solicitadas por la dirección
Evaluar la razonabilidad de la información contable y otros datos financieros
Revisar y supervisar la estabilidad de los controles
Es una actividad independiente dentro de la organización que está orientada a la revisión de operaciones contables y de diferentes naturalezas con el objetivo de prestar un servicio de control al gobierno de la entidad.
Auditoría de Sistemas Computacionales
Falta de profesionales con experiencias para la función de auditoria de sistemas.
La mayor parte de las empresas no aceptan la auditoria de sistemas.
Supervisión de la alta gerencia al personal puede ser un proceso complejo.
Objetividad en el desempeño del área.
Apoyo y soporte constante.
Comunicación permanente y formal con alta gerencia.
Verificar que en el plan estén determinadas las funciones a realizar de cada persona.
Comprobar integridad de datos.
Localizar de errores y posibles irregularidades, verificando y haciendo análisis de los datos.
Evaluar seguridad en el acceso de usuario de la red y la validez del mismo.
Campo de aplicación
Inteligencia artificial
Gestión administrativa
Documentación e información
Aplicaciones técnicas
Investigación científica y humanística
Definir con exactitud el ambiente y los limites en que va a desenvolverse la auditoria de sistema.
Evaluar áreas y funciones de una organización con apoyo de sistemas informáticos.
Evaluar los sistemas de operativos, de procesamiento, de lenguajes y programas.
Evaluar el uso de recursos financieros en áreas de informática.
Auditoria técnica orientada únicamente a la evaluación del uso y funcionamiento adecuado de:
Instalaciones y comunicaciones
Externas
Internas
Hardware
Software
Equipos de computación
Auditoría administrativa
Evidenciar procedimientos que han generado errores a la empresa
Conocimiento relativo de la cultura organizacional
Excesiva rigidez al momento de emitir sus informes y observaciones
Permite identificar actividades no primordiales que incentivan la ineficiencia de la organización
Integrar visiones distintas, pero que se complementan
Proporciona soluciones específicas a los problemas que afronta la administración en el desarrollo de su gestión
Funciona como control preventivo, que ayuda a la administración de la compañía, para verificar el correcto cumplimiento de:
Procedimientos
Normas
Políticas
Observación directa
Realizar entrevistas y cuestionarios
Combinación de procedimientos para lograr los objetivos
Analizar el alcance al que se desea llegar
Identificar los factores que requieren de atención
Verificar las operaciones que realiza la empresa
Empresas sociales:
Creadas para brindar un beneficio social, llevando a cabo sus actividades con recursos privados. Por lo tanto, la auditoria se realiza de manera similar al sector privado.
Sector Privado:
Se aplica tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia, relación comercial y pensamiento estratégico.
En el sector público
Se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia.
Permite descubrir deficiencias y áreas de oportunidad en una organización
Aspectos de la organización en cuando a:
Trato a clientes
Entorno laboral
Nivel de desempeño
Sistemas de comunicación
Número de empleados
Recursos humanos
Desarrollo y uso de las tecnologías
Nivel jerárquico
Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes
Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos mecanismos y planes de gestión.
Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la satisfacción del cliente.
Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.
Facilitar la toma de decisiones para que la alta gerencia minimice los riesgos que suscitasen.
Plantear los objetivos sustentados en el criterio de control, garantizando el cumplimiento de las metas de la entidad.
Evalúa los métodos de control, los medios de operación y el empleo de sus recursos humanos y materiales, considerándose como un examen integral de la estructura de una organización
Entes gubernamentales
Instituciones
Empresas
Auditoría de Calidad
Desventajas
No permitirá discrepancias o errores de conformidad
Ventajas
Facilita la inscripción en un registro del sistema de la calidad de la organización con referencia a una norma internacional
Genera un estándar de calidad para los clientes
Brinda seguridad en las acciones de la empresa
Pruebas básicas
Recolección de evidencias.
Observación del proceso en ejecución.
Análisis de datos.
Entrevista con el o los encargados de procesos.
Revisión de registros.
Campos de aplicación
se utiliza para determinar si las actividades se están realizando de conformidad con la ley que las rige, como lo son las leyes directivas, corporativas, reglamentos federales y estatales
Alcance
Verificar la integridad y exactitud de los métodos contables utilizados en la organización
Evaluar o examinar uno o más servicios
Dependerá en el tipo de análisis que se realice en dichos sistemas de la organización.
Objetivos
Realizar observaciones y análisis de acuerdo a las referencias existentes del periodo anterior, permitiendo determinar:
Mejoras
Similitudes
Diferencias
Verificar el estudio de muestras extraídas de pruebas de producción en los procesos
Aportar confianza en la calidad con la que se trabaja
Validar la capacidad del cumplimento de los requisitos del cliente
Ofrecer a la organización confianza sobre la eficacia del sistema de gestión de calidad
Concepto
Evalúa la eficacia del sistema de gestión de calidad de la organización basados generalmente en la norma UNE-EN-ISO 9001:2008, norma reconocida a nivel mundial que describe los requisitos de gestión de calidad.
