1. เงินได้เกิดจากแหล่งในประเทศ
1.1 หน้าที่งานที่ทําในประเทศไทย
1.2 กิจการที่ทําในประเทศไทย
1.3 กิจการของนายจ้างในประเทศไทย
1.4 ทรัพย์สินที่อย่ในประเทศไทย
2. เงินได้จากแหล่งนอกประเทศ
2.1 หน้าที่งานที่ทําในต่างประเทศ
2.2 กิจการที่ทําในต่างประเทศ
2.3 ทรัพย์สินที่อย่ในต่างประเทศ
1. การยกเว้นตามมาตรา 42 แห่งประมวลรัษฎากร
2. การยกเว้นตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 126
3. การยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา
4. การยกเว้นตามกฎหมายอื่น
1. เงิน หมายถึง เงินตราไทย หรือเงินตราต่างประเทศ หรือตราสารที่มีค่าเสมือนเงินสด
2. ทรัพย์สินซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน หมายถึง ทรัพย์สินหรือสิ่งที่ได้รับและสามารถคิด
คํานวณได้เป็นเงินในระหว่างปีภาษีนั ้น
3. ประโยชน์ซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน หมายถึง สิ่งที่ได้รับมากไม่ใช่เงินหรือทรัพย์สินแต่เป็นประโยชน์ที่ได้รับซึ่งสามารถนํามาคํานวณได้เป็นตัวเงิน
4. เงินค่าภาษีอากรที่ผ้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ การว่าจ้างบุคคลบางครั้งอาจให้สิทธิพิเศษ
5. เครดิตภาษีเงินปันผล คือ เครดิตภาษีเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกําไรที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = ฐานภาษี x อัตราภาษี
(เงินได้สุทธิ)
เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 (มาตรา 40(1) ได้แก่ เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2 (มาตรา 40(2) ได้แก่ เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตําแหน่งงาน
ที่ทํา
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3(มาตรา 40(3)) ได้แก่ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 4 (มาตรา 40(4))
1. 40(4)(ก) ดอกเบี ้ยพันธบัตร
2. 40(4)(ข) เงินปันผล
3. มาตรา 40(4)(ค) เงินปันผลที่จ่ายแก่ผู้ถือหุ้น
4. มาตรา 40(4)(ง) เงินลดทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเฉพาะส่วนที่จ่ายไม่เกินกว่ากําไร
และเงินที่กันไว้รวมกัน
5. มาตรา 40(4)(จ) เงินเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตัด้มาหรือรับช่วงกันไว้รวมกัน
6. มาตรา 40(4)(ฉ) ผลประโยชน์ที่จากการโอนการเป็นหุ้นส่วนหรือโอนหุ้น
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 (มาตรา 40(5)) ได้แก่ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินหรือ
ประโยชน์อย่างอื่นที่ได้
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 6 (มาตรา 40(6)) ได้แก่ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือ วิชากฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 7 (มาตรา 40(7)) ได้แก่ เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้อง
ลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 (มาตรา 40(8)) ได้แก่ เงินได้จากการธุรกิจ การเกษตร
1. บุคคลธรรมดา
2. ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปี
3. กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง
4. ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
5. วิสาหกิจชุมชน
1 บุคคลตามข้อผูกพันที่ประเทศไทยมีอยู่ตามสัญญาว่าด้วยความร่วมมือทางเศรษฐกิจ
2 องค์การสหประชาชาติ
3 สถานเอกอัครราชทูต
4 บุคคลที่อยู่ในประเทสที่มีอนุสัญญาว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนที่รัฐบาลไทยได้ทําไว้หรือจะได้ทํากับรัฐบาลต่างประเทศ
5 ยกเว้นให้บุคคลตามที่กําหนดไว้ในความตกลงระหว่างรัฐบาลไทยกับองค์การรัฐมนตรีศึกษาแห่งเอเชียตะวันออกเฉียงใต
6 เงินได้ที่ผู้ว่าการ
7 บุคคลธรรมดาที่มีสัญชาติอเมริกันซึ่งเป็นลูกจ้างหรือพนักงานของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหรัฐอเมริกา